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2018年初级会计师考试初级会计实务试题:负债( 应交税费)4

发表时间 : 2018-10-12 16:21:00 来源 : 互联网

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2018年初级会计师考试初级会计实务试题:负债( 应交税费)4

 

31.甲公司为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司,加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接对外出售的,应记入( )账户。

A.销售费用

B.委托加工物资

C.营业税金及附加

D.应交税费

参考答案:B

解题思路:

委托加工应税消费品(非金银首饰)收回后直接对外出售的,应计入委托加工物资成本,如果收回后用于连续生产应税消费品的,则应记入"应交税费——应交消费税"账户的借方。

题目来源:考无忧



32.某企业本月发生销项税额合计84770元,进项税额转出24578元,进项税额20440元,已交增值税60000元。则该企业本月应交税费( )。

A.期末余额在借方

B.期末余额在贷方,金额为84770元

C.期末余额为0

D.期末余额在贷方,金额为28908元

参考答案:D

解题思路:

该企业本月"应交税费——应交增值税",该余额在贷方,表示企业尚未交纳增值税=84770+24578-20440-60000=28908(元).

题目来源:考无忧


33.某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为10 000元,收回残料价值为500元,保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。

A.3500

B.5200

C.4000

D.9500

参考答案:B

解题思路:

管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出,因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200(元),故选B。

题目来源:考无忧


34.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元)

A.借:委托加工物资264  贷:银行存款264

B.借:委托加工物资230  应交税费—应交增值税(进项税额)34  贷:银行存款264

C.借:委托加工物资200  应交税费—应交增值税(进项税额)34   —应交消费税30  贷:银行存款264

D.借:委托加工物资264  贷:银行存款200   应交税费—应交增值税(销项税额)34    —应交消费税30

参考答案:B

解题思路:

收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。

题目来源:考无忧


35.XM公司为增值税一般纳税人,2017年因泥石流掩埋库房,造成一批原材料损毁,该批原材料成本为100万元,市场售价120万元,保险公司理赔50万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为( )万元。

A.0

B.11.9

C.17

D.20.4

参考答案:A

解题思路:

自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出,可以继续抵扣。

题目来源:考无忧


36.某企业为增值税一般纳税人,2017年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,车辆购置税10万元,耕地占用税5万元,所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。

A.535

B.545

C.550

D.685

参考答案:D

解题思路:

车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中,不在“应交税费”中核算,其他的税费都在“应交税费”中核算,因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。

题目来源:考无忧


37.某公司购进的原材料因管理不善而毁损,毁损的材料成本为1000元,下列会计处理中,正确的是( )。

A.借:待处置财产损溢1170  贷:原材料1000    应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

B.借:原材料1170  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)170    待处置财产损溢1000

C.借:银行存款1170   贷:原材料1000     应交税费——应交增值税(销项税额)170

D.借:应收账款1170   贷:原材料1000     应交税费——应交增值税(销项税额)170

参考答案:A

解题思路:

本题的会计分录:借:待处置财产损溢1170  贷:原材料1000    应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

题目来源:考无忧


38.甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1 700万元,销项税额5 100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元。

A.4349

B.3451

C.2349

D.2451

参考答案:D

解题思路:

本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451(万元)。

题目来源:考无忧


39.下列各项中,进项税额不需要做转出处理的是( )。

A.购进货物用于集体福利或者个人消费

B.购进货物由于管理不善发生非常损失

C.购进货物用于厂房建造等非应税项目

D.购进货物用于分配给股东

参考答案:D

解题思路:

选项D购进货物用于分配给股东应视同销售,计算增值税的销项税额。所以不需要做进项税转出处理。

题目来源:考无忧


40.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )。

A.应交税费—应交增值税

B.工程物资

C.营业外支出

D.管理费用

参考答案:B

解题思路:

本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资,所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。

题目来源:考无忧


 

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