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2018年初级会计师考试初级会计实务试题:负债( 应交税费)3

发表时间 : 2018-10-12 16:19:00 来源 : 互联网

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2018年初级会计师考试初级会计实务试题:负债( 应交税费)3

 

21.增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是( )。

A.借记"应交增值税"明细科目

B.贷记"应交增值税"明细科目

C.冲减"应交税费-应交增值税(销项税额)"明细科目

D.借记"应交税费-应交增值税(已交税金)"科目

参考答案:A

解题思路:

题目来源:考无忧



22.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后继续用来生产应税消费品,则由受托方代扣代交的消费税,应借记( )账户。

A."管理费用"

B."委托加工物资"

C."应交税费——应交消费税"

D."营业税金及附加"

参考答案:C

解题思路:

委托加工收回的物资如果是用来继续生产应税消费品的,则记入"应交税费——应交消费税"科目借方。

题目来源:考无忧



23.下列各项中不应记入"营业税金及附加"科目的是( )。

A.消费税

B.出租无形资产应交的营业税

C.增值税的销项税额

D.城市维护建设税

参考答案:C

解题思路:

一般纳税企业增值税销项税额在"应交税费-应交增值税(销项税额)"科目反映。

题目来源:考无忧



24.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本230万元,支付加工费3万元、增值税税额1.02万元、消费税税额24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。

A.233

B.257

C.258.02

D.234.02

参考答案:A

解题思路:

甲公司收回该半成品的入账价值=230+3=233(万元)。

因为是增值税一般纳税人,因此增值税可以抵扣,不计入材料成本;

由于收回后用于继续生产应税消费品,因此消费税也可以抵扣,不计入委托加工物资的成本。

本题考查委托加工物资消费税的核算,关键就在于消费税是否计入委托加工物资的成本,每年考试中关于委托加工物资消费税的核算都会出题。

题目来源:考无忧



25.某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元,8月份该企业应计入"应交税费-应交城市维护建设税"科目的金额为( )元。

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

参考答案:B

解题思路:

增值税、营业税、消费税是计算城市维护建设税的基础。

该企业应计入"应交税费-应交城市维护建设税"科目金额=(应交增值税+应交营业税+应交消费税)×7%=(200000+100000+50000)×7%=24500(元)。

题目来源:考无忧



26.某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应记入"应交税金"科目借方的金额是( )万元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

参考答案:B

解题思路:

印花税是不通过应交税费核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:850+150+70+0.5+120=1190.5(元)。

【提示】按照新准则,原"应交税金"和"其他应交款"科目合并为"应交税费"。

题目来源:考无忧



27.某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%;消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

参考答案:C

解题思路:

企业将自产产品用于在建工程,应按照产品成本进行结转,不确认收入,但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额,将增值税计入在建工程成本。

由于该产品为应税消费品,需要计算消费税。

本题的会计处理为:

借:在建工程 1087.5

贷:库存商品 750

应交税费-应交增值税(销项税额) 212.5(1250×17%)

应交税费-应交消费税 125(1250×10%)

题目来源:考无忧



28.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税,应当记入( )。

A.生产成本

B.应交税费

C.主营业务成本

D.委托加工物资

参考答案:B

解题思路:

委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;

如果收回的委托加工物资用于连续生产的,应将所负担的消费税先计入"应交税费--应交消费税"科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

题目来源:考无忧



29.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代收代缴的消费税,应计入的会计科目是( )。

A.管理费用

B.应交税费--应交消费税

C.营业税金及附加

D.委托加工物资

参考答案:B

解题思路:

委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,应将受托方代收代交的消费税计入"委托加工物资"的成本,用于连续加工的,则不计入成本,计入到"应交税费——应交消费税"中。

题目来源:考无忧



30.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方收代交的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。

A.营业税金及附加

B.应交税费--应交消费税

C.委托加工物资

D.在途物资

参考答案:B

解题思路:

委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本;

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代收代缴的消费税款,借记"应交税费——应交消费税"科目。

题目来源:考无忧


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